Распределение прибыли в ооо: описание, сроки

Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли

Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли

Как учредители принимают решение о распределении прибыли

Протокол собрания, содержащий решение о распределении прибыли: образец

Документальное оформление выплаты

Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем

Как распределяется чистая прибыль прошлых лет

В каких случаях выплата прибыли невозможна

Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли

Чистая прибыль является частью балансовой прибыли, которая осталась в распоряжении субъекта хозяйствования после того, как в бюджет были произведены все необходимые налоговые отчисления. Расчет чистой прибыли проводится на основании бухгалтерских документов, составленных на конец отчетного периода.

За счет свободных средств, оставшихся у компании после исполнения обязанности по уплате налогов, могут быть произведены следующие действия:

• пополнение основных фондов;
• формирование резервных фондов;
• увеличение уставного капитала;
• выплаты премий сотрудникам;
• погашение убытков прошлых периодов;
• оплата других расходов с целью дальнейшего развития бизнеса;
• выплата чистой прибыли участникам.

Выплата может быть произведена участнику через кассу предприятия или перечислена на банковский счет. Срок такой выплаты, устанавливаемый п. 3 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.

1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), составляет 60 дней после принятия решения.

Уставом общества или решением участников могут быть предусмотрены иные сроки, однако если срок не определен корпоративными документами общества, он принимается равным 60 дням.

П. 4 ст. 28 закона об ООО предоставляет право участнику, в чей адрес выплата прибыли не произведена, требовать ее уплаты еще в течение 3 лет. Прибыль же, за которой участник не обратился, разрешается учесть как нераспределенную прибыль.

ВАЖНО! Восстановить пропущенный срок нельзя. Исключение составляют ситуации, когда участник не получал прибыль под угрозой насилия (ст. 28 закона об ООО).

Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли

Распределение прибыли в ООО возможно только по решению собственников компании (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ). Порядок проведения данной операции регламентирует ст. 28 закона об ООО.

Раздел прибыли учредителями проводится пропорционально их вкладам, внесенным в уставный фонд общества при его создании.

Однако закон позволяет обществу отойти от традиционного порядка распределения прибыли и предусмотреть любые механизмы и схемы. В этом случае порядок, согласно которому производится распределение прибыли в ООО между участниками, должен быть зафиксирован в уставе общества.

ВАЖНО! Решение о внесении в устав положений, касающихся порядка распределения прибыли, отличного от традиционного, должно быть принято участниками на общем собрании единогласно.

Периодичность распределения прибыли регламентирует п. 1 ст. 28 закона об ООО. Согласно его положениям распределять прибыль участники могут по окончании:

Как учредители принимают решение о распределении прибыли

Принятие такого решения является исключительным правом общего собрания учредителей компании. Согласно прямому толкованию норм чч. 1, 2, 3 ст. 28 закона об ООО решение участников о том, как распределяется прибыль в ООО, должно включать несколько вопросов:

1. О непосредственном распределении прибыли в ООО.
2. О том, какая часть прибыли должна быть распределена между участниками.
3. О том, в какой форме будет произведена выплата.
4. В какие сроки она должна быть выплачена.

Принимается такое решение простым большинством . Однако если отсутствует кворум или участники не достигли консенсуса по данному вопросу, обязать их принять такое решение нельзя даже в судебном порядке.

Такая правовая позиция высказана ВАС РФ в п. 15 постановления пленума «О некоторых вопросах применения Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”» от 09.12.

1999 № 14: решение по вопросу распределения прибыли могут принимать только участники. Возможность принятия такого решения судом исключена.

В противном случае это будет означать вмешательство в деятельность общества и лишение участников права проводить свободное ание.

Данная позиция подтверждается многочисленной арбитражной практикой:

• постановлением ФАС СЗО от 18.09.2006 по делу № А05-20472/05-17;
• постановлением ФАС СЗО от 22.04.2009 по делу № А66-3136/2008;
• постановлением ФАС ВВО от 23.05.2008 по делу № А29-6297/2007.

Таким образом, обойти необходимость рассмотрения данного вопроса общим собранием нельзя. Образец протокола, которым оформляется решение, можно скачать здесь: Образец протокола о распределении прибыли.

Протокол, содержащий решение о распределении прибыли: образец

Решение собственников о распределении прибыли в ООО оформляется протоколом.

Протокол собрания учредителей о распределении прибыли составляется письменно и подписывается председателем и секретарем собрания (п. 3 ст. 181.2 ГК РФ).

Законом «О внесении изменений в главу 4 части первой ГК РФ и о признании утратившими силу…» от 05.05.2014 № 99-ФЗ установлены новые правила удостоверения решения собственников, которые начали действовать с 01.09.2014.

Согласно данным правилам, протокол собрания в обязательном порядке удостоверяется нотариально. Таким образом, законодатель закрепил механизм подтверждения состава учредителей, присутствовавших при принятии решения.

Закон предоставляет участникам право предусмотреть ненотариальный способ удостоверения решений, причем данная возможность должна быть зафиксирована в уставе общества (п. 4 ст. 12 закона об ООО).

Если устав не содержит таких положений, вопрос о способе удостоверения решений можно включить в повестку дня общего собрания.

Единогласным решением участники могут установить любой способ удостоверения решения, не противоречащий законодательству (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).

Само по себе невыполнение данных законодательных требований не влечет за собой ничтожность решения общего собрания. Однако возможность оспорить такое решение в порядке п. 1 ст. 181.4 ГК РФ есть у участников общества.

ВАЖНО! В случае признания решения участников о распределении прибыли недействительным перечисленные в соответствии с ним денежные выплаты станут безосновательно полученными и должны быть возвращены (ст. 1102 ГК РФ).

Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (постановление 15-го арбитражного апелляционного суда от 22.12.2011 по делу № 15АП-13377/11).

Документальное оформление выплаты

В протоколе собрания учредителей указывается только общая сумма дивидендов, подлежащих выплате. Расчет суммы выплаты по каждому участнику выполняется индивидуально и отражается в первичных документах учета, одним из которых может быть бухгалтерская справка.

Распределение прибыли в ООО сопровождается созданием следующих документов:

1. Бухгалтерской справки о наличии у общества чистой прибыли, за счет которой могут быть выплачены дивиденды, с указанием ее размера.
2. Приказа руководителя, определяющего дату проведения общего собрания, на которое вынесен вопрос о распределении прибыли.
3. Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что финансовые показатели, исключающие возможность принимать решение о распределении прибыли на момент проведения собрания, отсутствуют.
4. Протокола общего собрания (решения) о размере прибыли, которую могут распределить участники.
5. Приказа руководителя, предписывающего начисление и выплату дивидендов.
6. Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что задолженность по выплате дивидендов погашена.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если учредителями будет принято решение распределить прибыль, отменить его будет нельзя, поскольку законодатель не предусматривает такую возможность.

Это подтверждается арбитражной практикой (Постановление 3-го арбитражного апелляционного суда от 05.03.2011 по делу № А33-12865/2010).

Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем

Распределение прибыли в ООО с одним учредителем имеет свои особенности. Согласно положениям ст. 39 закона об ООО, если у общества один участник, принимать решение о распределении прибыли он будет единолично.

Для этого достаточно оформить решение, образец которого доступен для скачивания во вкладке «Решение учредителя о распределении чистой прибыли – образец».

Проводить собрания единственному участнику нет необходимости. Его решение должно содержать:

• Наименование общества согласно учредительным документам.
• Дату и место принятия решения.
• Номер решения.
• Идентифицирующие данные единственного участника (данные паспорта и адрес).
• Размер чистой прибыли, которая подлежит выплате, и период, за который производится выплата.
• Форму выплаты (наличные или расчетный счет).

При выплате части прибыли следует указать ее размер и цели, на которые будет направлена оставшаяся часть прибыли.

Подписывает решение единственный учредитель.

С образцом решения, которое выносится единственным учредителем, можно ознакомиться здесь: Решение о распределении прибыли ООО – образец.

Как распределяется чистая прибыль прошлых лет

В законе нет прямого указания на то, возможно ли распределение прибыли прошлых лет в ООО. Учитывая, что срок, в который учредителями должно быть принято соответствующее решение, не установлен, принимать его можно как сразу по итогам отчетного периода, так и через несколько лет после его окончания.

Таким образом, выплата прибыли учредителю ООО за прошлые годы может быть осуществлена, при этом в решении целесообразно указать, за какой именно период производится выплата.

Многих интересует, может ли новый собственник, который приобрел общество, распределить прибыль, полученную компанией до того, как она была выкуплена. Вопрос о том, как учредитель ООО получает прибыль, полученную до выкупа, напрямую законодательством не урегулирован.

Однако в соответствии с положениями ст. 21 закона об ООО к новому участнику переходят все права и обязанности, которые возникли до приобретения общества, в том числе и право на участие в распределении его прибыли.

Поэтому принимать такое решение и получать прибыль, если это не сделали его предшественники, новый собственник может.

В каких случаях выплата прибыли невозможна

В некоторых случаях закон ограничивает права учредителей принимать решение о распределении прибыли. Согласно требованиям ст. 29 закона об ООО общество не может распределять прибыль, если в момент принятия такого решения имеют место следующие обстоятельства:

• полностью не оплачен уставный капитал;
• общество имеет признаки, свидетельствующие о несостоятельности, или эти признаки появятся после того, как дивиденды будут выплачены;
• стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала.

То есть если у общества имеется налоговая либо кредиторская задолженность, выплата которой просрочена более чем на 3 месяца, распределять прибыль между собой участники не имеют права.

Кроме того, в таких случаях общество имеет право не выплачивать прибыль даже после принятия соответствующего решения его участниками.

После того как перечисленные обстоятельства прекратятся, распределение прибыли между учредителями ООО может быть проведено на общих основаниях. 

Таким образом, принятие решения о распределении прибыли является правом, а не обязанностью общего собрания участников. Такое решение должно основываться на безубыточной структуре баланса и достаточной величине чистых активов.

Источник: http://rusjurist.ru/ooo/pribyl_i_dividendy_ooo/raspredelenie_pribyli_v_ooo_mezhdu_uchastnikami/

Порядок распределения прибыли между участниками ООО

Распределение прибыли в ООО между участниками — процедура, с которой регулярно сталкиваются совладельцы успешных компаний. Вопрос в том, как производится распределение заработанных денег, и по каким принципам осуществляется расчет. Рассмотрим эти вопросы более подробно.

Общие положения

Главной целью создания ООО является получение прибыли. Следовательно, процесс разделения дивидендов между учредителями является естественным. Но важно понимать, что чистый доход компании — деньги, которые получены в результате деятельности, за вычетом выплаченных налогов и счетов. Вопрос распределения прибыли лежит на участниках общества, и это право закреплено в ФЗ.

Что такое ООО? Это общество, которое создается несколькими учредителями с целью увеличения уставного капитала и увеличения масштабов деятельности.

У каждого собственника может быть различная доля (в зависимости от вложений в УК общества). Ее размер может определяться в процентах (50%) или в части от общей суммы.

В приведенном примере это будет ½ от уставного капитала компании.

Не менее важной особенностью общества является возможность разделения дохода (чистой прибыли) между учредителями. Частота этой процедуры бывает различной. Как правило, она организуется раз в квартал, полгода или год. Не стоит путать разделение прибыли с выплатой дивидендов по акциям. В последнем случае выплаты производятся только раз в 12 месяцев.

Еще одна отличительная черта обществ — особенность структуры управления. Во главе ООО стоит гендиректор или правление, а также общее собрание владельцев. Последнее принимает ключевые решения для компании по коллегиальному принципу и с учетом правил, которые прописаны в уставе. Одним из вопросов, который может рассматриваться на собрании учредителей, является распределение прибыли общества.

Как это происходит?

Вопрос распределения прибыли ООО выносится на повестку собрания учредителей. В зависимости от успехов общества такой вопрос может рассматриваться один раз в 3, 6 или 12 месяцев.

На собрании участники определяют правила распределения прибыли. Решение может приниматься только путем ания.

При отсутствии кворума (необходимого числа учредителей) допускается перенос процесса принятия решения.

Прибыль может распределяться следующим образом:

• Выплаты учредителям компании.
• Премирование сотрудников общества.
• Вливание средств в действующие социальные программы организации.
• Укрепление финансовых резервов общества.
• Пополнение наиболее важных фондов.
• Расширение бизнес-деятельности, открытие новых направлений.

В уставе общества часто оговариваются цели, на которые может направляться полученная в результате деятельности прибыль. Кроме того, в документе часто отмечаются сроки проведения платежей в отношении учредителей общества. В последнем случае выплаты собственникам ООО должны найти отражение в бухгалтерской отчетности.

В иных ситуациях величина прибыли за год объявляется после определенной даты. Как результат, такая информация не находит отражения в бухгалтерской отчетности за последний период.

Особенности выплат собственникам и их сроки

Многие люди в процессе деятельности сталкивались с термином «дивиденды». Несмотря на его популярность, встретить подобную формулировку в нормативных бумагах или законах не получится. Если речь идет об ООО, применяется слово прибыль. Второй термин больше подходит для распределения дохода, полученного держателями ценных бумаг.

Распределение чистой прибыли производится по факту принятия соответствующего решения на собрании учредителей. Здесь же определятся, какая доля от общей суммы, и на какие цели будет потрачена.

Размер выплат, предназначенных для каждого участника, зависит от его доли в УК общества. Чем она выше, тем больше выплаты. Но здесь стоит ориентироваться не только на решение собрания, но и на условия, прописанные в уставе общества.

В этом документе может быть определен иной подход в распределении.

Отдельного внимания заслуживают сроки, в течение которых производятся выплаты.

По законодательству распределенная прибыль должна поступить на счет каждого из учредителей в период до 60 дней, начиная с момента, когда соответствующее решение было принято на собрании участников.

На собрании могут быть определены меньшие сроки выплат. Кроме того, в уставе также может быть отражена другая информация. Главное, чтобы верхний срок, когда может быть произведена выплата, не превышал 60 дней.

Как быть в ситуации, когда в положенный период распределенная прибыль не дошла до одного или нескольких учредителей? В этом случае за собственником остается право требовать свои деньги  в течение 3-х лет с момента истечения положенных по закону 60-ти дней на проведение выплаты. Снова-таки, у собрания есть право увеличить срок обращения за прибылью, что также должно найти отражение в уставе ООО.

Если в указанный период учредитель не обратился за деньгами, они перечисляются в состав нераспределенной прибыли. Но здесь имеется исключение. Если было доказано, что собственник отказался от положенных ему средств под давлением, срок истребования прибыли будет восстановлен.

Какие могут быть ограничения?

После принятия решения о перечислении прибыли участникам, ООО берет на себя обязательство своевременно провести необходимые платежи в оговоренном размере и с учетом размера долей собственников. Но в ФЗ РФ существует ряд ограничений, в которых проведение выплат невозможно:

• Учредители внесли не всю сумму в УК с учетом установленной доли.
• Размер чистых активов предприятия на момент разделения дохода, а также принятия соответствующего решения, меньше, чем величина резервных фондов или УК общества. Сюда же можно причислить ситуацию, когда после осуществления выплат значительно снизится размер уставного капитала или фонда ООО.
• Компания не произвела выплаты долей тем собственникам, которые ранее вышили из общества.
• В процессе принятия решения или после проведения выплат компания станет на грань банкротства.

Во всех перечисленных выше случаях распределение прибыли ООО запрещено. При этом полный объем ответственности за возможную финансовую неспособность общества, а также величину чистых активов несет руководитель организации — гендиректор.

https://www.youtube.com/watch?v=zQ0sJM3e05Q

Если участник компании своевременно оплатил свою долю, имеет право на часть прибыли, но не получает деньги (при условии принятия соответствующего решения), он праве требовать выплаты процентов за каждый день просрочки. После улаживания текущих проблем ООО производит необходимые платежи.

Отдельный вопрос — форма выплаты прибыли ООО. В законе четких правил не оговорено, поэтому средства могут передаваться наличными, по безналу или в натуральном виде (например, продукцией предприятия).

Спорные моменты

В процессе распределения прибыли в ООО часто возникают спорные ситуации, из-за которых возникают задержки выплаты средств. Рассмотрим наиболее частые случаи:

1. Уставной капитал увеличен. Желание общества влить новые средства в УК вполне оправдано. Таким способом компания повышает инвестиционную привлекательность и добивается дополнительного финансирования. «Расширение» уставного капитала необходимо и в том случае, когда он не соответствует требованиям законодательства в отношении конкретного вида деятельности. И в первом, и во втором случае УК можно увеличивать за счет прибыли компании, которая не была распределена между учредителями. Для пополнения используются только «чистый» доход, с которого выплачены налоги, штрафы (если они были), сборы и счета контрагентов. Решение об увеличении УК ООО за счет нераспределенной прибыли может приниматься только учредителями на общем собрании.
2. Добавление новых собственников. Ситуация с распределением дивидендов в ООО усложняется и в том случае, когда в разгар отчетного периода появляется новый участник. Здесь необходимо ориентироваться на устав общества и действующие ФЗ. В них прописано, что распределение прибыли производится с учетом долей учредителя в УК. Это значит, что на момент вынесения вопроса на общее собрание дивиденды положены всем участникам, но с учетом части в уставном капитале. При этом период, когда они вошли в состав собственников, не имеет большого значения.
3. Выплаты в натуральном виде. Как отмечалось выше, при наличии такого решения прибыль может распределяться нестандартным путем — посредством совершения платежа в натуральном виде. Со стороны закона такие выплаты не запрещены. Другое дело — устав, в котором может иметь место запрет на проведение подобных процедур. Если по этому вопросу возникают споры между учредителями, на первое место выходит ФЗ. В нем прописана возможность проведения выплат в натуральной форме, поэтому с позиции закона это не является нарушением.
4. Отмена решения. По законодательству решение о распределении дохода предприятия принимается коллегиально. При этом для получения позитивного результата требуется, чтобы «за» проало большее число учредителей. Также  на практике не принято рассмотрение одного вопроса два раза. Но бывают случаи, когда первое решение пересматривается и отменяется на внеочередном собрании. Такое действие является незаконным, ведь отмена решения собрания — целиком и полностью полномочия суда. Оформить и подать иск о его неправомочности может любой из учредителей, считающий сложившуюся ситуацию нарушением собственных прав.

Распределение прибыли в различных случаях — при УСН и ликвидации

Известно, что распределение чистого дохода предприятия производится на базе информации, полученной из бухучета. По законодательству это правило работает для всех компаний, вне зависимости от вида отчетности перед ФНС.

До 2013 года общества могли не вести промежуточных финансовых отчетов, отчитываясь только в конце года.

Это значит, что распределение прибыли осуществлялось только один раз, после того, как компанией были выплачены все сборы, налоги и отчисления.

Отдельный вопрос — ликвидация компании. Она может производиться двумя путями — добровольно или принудительно. В первой ситуации учредители сами принимают решение о прекращении деятельности, а во втором случае это делает суд. Решение о ликвидации принимается на общем собрании, а в  завершение оформляется протокол, назначается комиссия и активизируется работа по выплате кредиторского долга.

Как только все расчеты по задолженностям произведены, оставшиеся активы передаются по специальному акту учредителям, имеющим на них соответствующие права. Распределение производится с учетом долей.

После этого оформляется ликвидационный баланс, а далее документ подлежит утверждению.

Как только сформирован полный пакет бумаг, он передается в специальный орган для регистрации и завершения процесса ликвидации.

Если по результатам оформленного баланса виден убыток, он в обязательном порядке погашается за счет уставного капитала предприятия.

Документальное оформление

Стоит отметить, что факт распределения прибыли оформляется путем составления протокола. При этом типовой формы документа законодательно не установлено.

Чаще всего протокол составляется в свободном виде, но с указанием обязательной информации, а именно даты и места проведения собрания, номера бумаги, а также списка вопросов на повестке дня.

Кроме того, должна быть отражена следующая информация — размер дивидендов, сроки, а также форма выплат. Стоит отметить, что в протоколе указывается только общая сумма прибыли, которая подлежит выплате.

Скачать образец протокола о распределении прибыли ООО

Скачать образец решения единственного участника ООО о распределении прибыли

В дальнейшем расчет дохода производится в индивидуальном порядке с оформлением отдельного документа, к примеру, бухгалтерской справки. Сам процесс выплаты производится с применением платежного поручения, расходного кассового ордера или платежной ведомости. Если речь идет о распределении имущества, составляется специальный акт, в котором должны расписаться все учредители.

Источник: http://urlaw03.ru/ooo/article/raspredelenie-pribyli-v-ooo

Распределение прибыли в ООО: порядок, особенности и ограничения

Распределение чистой прибыли ООО – это процедура распоряжения доходами компании, важный этап коммерческой деятельности любого юридического лица, ради которого, собственно, и открывается предприятие.

Природа распределенных чистых доходов ООО не отличается от дивидендов акционерного общества, поэтому в практике часто говорят о выплате дивидендов, хотя с точки зрения закона это не совсем корректно.

Как определяется чистая прибыль

Чистая прибыль юридического лица – это та часть балансовой прибыли, которая остается в распоряжении компании после формирования фонда оплаты труда, уплаты всех обязательных сборов и налогов. Она определяется по документам бухгалтерской отчетности на конец периода, за который учредителям будет выплачена их доля доходов ООО.

При применении общего налогового режима особой сложности в определении объема прибыли не возникает.

При использовании специальных режимов ООО, например, УСН, компания должна для правильной выплаты дивидендов вести бухгалтерский учет по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. На это неоднократно в разъясняющих письмах указывало Министерство финансов. В противном случае нет основания считать НДФЛ по сниженной ставке.

Свободные средства могут быть направлены на любые не запрещенные законом цели. Чаще всего это:

• пополнение основных фондов;
• формирование резервов;
• увеличение уставного капитала;
• выплата премий сотрудникам;
• погашение убытков прошлых отчетных периодов;
• оплата других расходов, направленных на развитие бизнеса;
• выплата дивидендов.

Перед учредителями общества всегда стоит выбор: направить вырученные от коммерческой деятельности средства на развитие бизнеса, чтобы повысить в будущем его доходность, или оставить причитающуюся часть доходов себе. В уставе может быть подробно прописано, как распределяется прибыль в конкретных случаях.

Когда распределение прибыли запрещено

Распределение прибыли в ООО – прерогатива общего собрания участников ООО. Но в некоторых случаях закон накладывает ограничения на принятие решения о выплате дивидендов. Запрещается распределение прибыли, если:

• не оплачен полностью уставной капитал;
• участнику ООО, выходящему из состава общества, не выплачена его доля;
• в деятельности ООО присутствует один или несколько признаков банкротства, даже если процедура банкротства еще не начата;
• распределение доходов изменит финансовую ситуацию в ООО в худшую сторону и вызовет появление признаков банкротства;
• чистые активы на момент принятия решения меньше установленного в законе минимума (10 тыс. рублей).

Кроме того, не может быть реализовано уже вынесенное решение, если уставной капитал ООО меньше норматива или общество имеет признаки банкротства. Ответственность за соблюдение этих правил лежит на генеральном директоре.

Процедура принятия решения о распределении прибыли

Решение о распределении прибыли принимается на общем собрании участников общества ежеквартально, раз в полгода или каждый год. Общие правила выплаты дивидендов устанавливает ФЗ «Об ООО», но более подробно процедура регламентируется в уставе общества.

В этом документе могут быть установлены сроки выплат после принятия решения и выполнения обязательства по перечислению положенной каждому участнику доли прибыли (но не превышающие законные 60 дней) и другие положения, связанные с распределением доходов.

На собрании утверждается бухгалтерская отчетность, принимается решение о распределении прибыли и определяются цели, на которые она будет направлена. Решение фиксируется в протоколе общего собрания или просто в форме решения, если общество имеет только одного учредителя. В протоколе или решении должны быть определены ключевые параметры выплаты:

• размер дивидендов;
• форма дивидендов (закон не запрещает выплачивать прибыль в натуральной форме);
• сроки выплаты.

Чистые доходы могут быть распределены полностью или частично. На ании за распределение прибыли высказаться за должно простое большинство участников (по долям уставном в капитале общества, а не по количеству ).

Если участники не пришли к единому решению по этому вопросу или просто не выносили его на повестку дня, оно откладывается до следующего собрания (можно провести внеочередное собрание с любые сроки).

Нераспределенная прибыль может быть распределена в любой момент в обычном порядке.

В течение трех лет участники общества могут потребовать выплаты причитающейся суммы, после истечения этого срока невыплаченные средства вливаются в массу нераспределенной прибыли (в уставе может быть определен и более выгодный для учредителей порядок распределения прибыли в ООО).После выполнения решения о выплате дивидендов генеральный директор отчитывается перед общим собрание участников общества о том, что прибыль распределена.

Нестандартные ситуации

Может вызывать сложности распределение прибыли в случае, когда она распределяется непропорционально долям в капитале ООО. Закон не накладывает никаких ограничений на выплату учредителю доли от чистых доходов большей, чем его доля в уставном капитале, если особый порядок выплаты предусмотрен в уставе.

Изменения положений или первая редакция устава при создании юридического лица должно быть принято единогласно – это гарантирует защиту интересов всех участников общества. Если подобная возможность предусмотрена в уставе, весь чистый доход может быть целиком перечислен одному участнику.

Единственное, что следует учитывать, принимая решение о непропорциональном распределении прибыли – особенности налогообложения.

Также сложная ситуация может возникнуть, когда доля одного из участников была передана третьему лицу в середине отчетного периода, и возникает необходимость определить, какую часть прибыли ему следует выплатить. Если дивиденды нового участника определены с учетом времени, когда приобрел долю в обществе – в меньшем размере, чем положено по закону, суд в случае разбирательства встанет на его сторону.

Вопрос выплаты дивидендов прошлых лет также долгое время оставался спорным. До 2002 года Минфин придерживался мнения о том, что юридической обязанности распределять прибыль прошлых лет у общества не возникает, поэтому сделка по распределению доходов ничтожна.

Судебная практика в целом была однородной, суды поддерживали налоговые органы, которые считали исчисление налога на доходы физических лиц по льготной ставке в этом случае неправомерным.

Но в 2007 году мнение Министерства изменилось, поэтому теперь вполне законным считается выплата дивидендов с дохода прошлых лет, если прибыль не была распределена ранее (у общества должно быть подтверждение того, что прибыль не была направлена ранее на иные цели).

Решение о распределении прибыли – финальный этап деятельности компании в каждом отчетном периоде. Соблюдение установленной в законе и прописанной в уставе процедуры принятия решения и производства выплат гарантирует выполнение обществом своих обязанностей по отношению к участникам и отсутствие в будущем претензий с их стороны.

Источник: http://dezhur.com/db/start-business/register/ooo/raspredelenie-pribyli-v-ooo-poryadok-osobennosti-i-ogranicheniya.html

Формирование и распределение прибыли предприятия: порядок, сроки

Под термином «прибыль» обычно понимают финансовые накопления предприятия независимо от его формы собственности. Это своеобразный результат деятельности компании. В данной статье поговорим подробнее о том, как формируется прибыль, каким образом проходит ее распределение в организациях различных типов собственности.

Суть и функционал, который выполняет прибыль

В экономическом отношении прибыль является разницей между доходами и издержками, которые несет производство. Когда можно говорить о том, что предприятие или компания получает прибыль? Для того чтобы выявить финансовый результат, полученная выручка сравнивается с затратами, понесенными на производство и осуществление реализации, которые примут формы себестоимости.

Если полученная выручка превысит себестоимость, делается вывод, что получена прибыль. Если же затраты превысили выручку, это говорит об убытках.

Прибыль выполняет ряд функций:

• Дает характеристику экономического эффекта, который получен компанией или производственным предприятием;
• Оказывает эффект стимуляции всей деятельности в целом;
• Позволяет формировать различные виды бюджетов;
• Обобщают весь результат деятельности компании.

Что влияет на уровень прибыли

Влияющие на прибыль факторы специалисты подразделяют на несколько групп:

1. Внутренние факторы – воздействуют на прибыль через объемы выпуска, посредство улучшения качественных характеристик продукции;
2. Внешние факторы – не зависят от деятельности, осуществляемой предприятием или компанией, но влияние на уровень прибыли оказывают.

Прибыль бывает различных видов. Охарактеризуем кратко некоторые из них.

Тип прибыли	Краткая характеристика типа
Балансовая	Итоговый результат за отчетный период
Валовая	Разница между выручкой и себестоимостью, без учета коммерческих расходов
Чистая	Которая осталась после вычета всех расходов
Маржинальная	Получается при превышении выручкой затрат на производство
Нормальная	Позволяет сохранять свою позицию на данном рынке
Капитализированная	Используется для увеличения активов
Номинальная	Соответствующая балансовой, отраженная в финансовых документах

Формирование и распределение прибыли

Существует несколько методов формирования прибыли. Рассмотрим каждый из них, с анализом плюсов и минусов.

• Методика прямого счета: в данной методике прибыль определяется по выпуску товаров и объему продукции, которая реализуется предприятием. Главное достоинство этой методики в ее точности, а минус в том, что она слишком трудоемка, порой применять ее невозможно;
• Нормативный метод: из положительных моментов можно отметить высокую точность при расчетах, но в то же время применять его можно, только если производство стабильно. Этот метод показал свою эффективность при обосновании различных экономических планов;
• Аналитический метод: применяется для установления плановой прибыли предприятия. Суть метода состоит в анализе влияния, которое оказывают внутренние и внешние факторы на результаты осуществляемой предприятием деятельности.

Также существует еще методика совмещенного расчета, которая объединяет методику прямого счета и аналитический метод.

Что касается распределения прибыли, то это самый важный процесс, который не только обеспечивает покрытие различных потребностей предпринимателей, но и принимает участие в формировании бюджета страны.

Система по распределению прибыли на любом предприятии должна выстраиваться так, чтобы эффективность производства повышалась, а не снижалась.

Принципы распределения сформулированы так:

• Полученная прибыль должна быть распределена между государством и компанией;
• Государство получает часть прибыли посредством налогообложения и сборов, размер которых произвольно изменить нельзя;
• Прибыль, оставшаяся у предприятия, не должна оказывать отрицательного влияния на повышение производственных объемов;
• Оставшаяся прибыль, прежде всего, направляется на накопительную часть, остатки могут быть использованы по усмотрению компании.

На предприятиях распределяется так называемая «чистая прибыль», которая осталась после внесения всех обязательных платежей. Распределение чистой прибыли – это отчасти направление, связанное с планированием. С учетом этого показателя составляются расходные сметы.

Та прибыль, которая осталась в распоряжении самого предприятия, может быть использована для развития и улучшения его деятельности. Государство и контролирующие органы не должны вмешиваться в процедуру по использованию данных средств.

Вместе с финансированием производства, из нее можно оплачивать пособия, премии, поощрения сотрудникам, которые уходят на пенсию и так далее. Из этих же средств можно финансировать проводимые соревнования, культурные мероприятия и прочее.

Также уточним, что прибыль можно использовать для погашения штрафных санкций.

Вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия или компании, делится на 2 части. Первую можно считать накопительной, а вторая – используется в процессе потребления. Если имеется прибыль, которая не распределена в прошлые годы, это характеризует предприятие как стабильное и финансово-устойчивое.

Оптимальное распределение прибыли

Как уже говорилось, чистую прибыль можно направлять на самые разные расходные статьи, а можно ее капитализировать, что позволяет не привлекать сторонние активы, расширять функционал предприятия за счет собственных средств.

Одним из примеров продуманного распределения прибыли является направление некоторой ее части на потребности персонала. Ведь человеческий фактор, людей можно назвать важнейшим активом любого предприятия.

Чтобы осуществлять распределение разумно, нужно подвергать тщательному анализу каждый составной элемент прибыли. Делать это важно и для того, чтобы вовремя выявить слабые места предприятия.

Управление распределением прибыли

Когда рассматривается такая категория, как прибыль, учитывают не только ее виды, но и методику управления. Чтобы управлять рационально, достаточно соблюдать нехитрые правила:

• Прежде чем принимать управленческие решения, нужно подойти к ним взвешенно и комплексно;
• Применять разные подходы к управлению предприятием в целом;
• Соблюдать интересы не только владельцев предприятия, но и государства и сотрудников;
• Тщательно анализировать риски;
• Повышать конкурентоспособность.

Процедура распределения прибыли на предприятиях различных форм собственности

Как уже говорилось, распределение прибыли основывается на определенных принципах. Само по себе распределение включает в себя её использование в соответствии с требованиями законодателя, целями и задачами, поставленными предприятием, с учетом интересов собственников.

Порядок распределения прибыли в обществе с ограниченной ответственностью подвергается налогообложению и распределяется в том порядке, который предусмотрен для юр. лиц. Кроме этого, вся процедура регулируется действующим законодательством.

Сразу оговоримся, что распределению подлежит только та часть прибыли, которая осталась после того, как были уплачены все налоги и выполнены другие обязательства (перед кредиторами и т.д.).

Распределение чистой прибыли происходит после того, как будет составлена бух. отчетность за конкретный период времени. Решение о распределении принимают посредством ания. Если участники общества единого решения не приняли, заседание переносят на следующую дату.

В учредительных документах далеко не всегда отражена информация о том, в какой срок и куда можно направлять выплаты.

Распределение прибыли между участниками общества также происходит с учетом данных бухгалтерской отчетности.

В качестве примера приведем несколько из них:

• Когда суммы УК не выплачены в полном объеме;
• Предприятие-банкрот либо в наличии все признаки банкротства.

Другие случаи приведены в законодательстве.

Какая часть прибыли будет распределяться, решает собрание учредителей. Решение, которое было принято, оформляется в виде протокола.

Обычно прибыль распределяют пропорционально тем долям, которые участники внесли в уставной капитал. Но может иметь место и непропорциональное распределение прибыли в ООО.

Особенности процедуры в обществе с одним учредителем

Такая процедура обладает своими особенностями. Стоит сказать, если у общества только один учредитель, он принимает все решения сам.

Собрание в этом случае проводить не нужно, достаточно письменного оформления указанного решения, заверенного подписью учредителя.

Образец приведен ниже.

Распределение прибыли в акционерном обществе

Распределение прибыли в АО обладает самым сложным механизмом. Обычно он прописывается в Уставе довольно подробно.

Отличительная черта заключается в необходимости формирования резерва, размер которого составляет минимум 10% от всего УК. Кроме этого, некоторая доля прибыли должна направляться на увеличение УК.

Между держателями акций общества распределение прибыли тоже имеет свои нюансы. Дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются по конкретным ставкам, а по обычным ориентируются на решение руководства, которое одобряется, либо нет собранием акционеров.

Если дивиденды будут необоснованно завышены, это помешает развитию компании. Но если они совсем не будут выплачиваться, это тоже чревато негативными последствиями для бизнеса, так как будут ущемлены интересы держателей акций.

Распределение прибыли в производственном кооперативе

Распределяется также только та часть прибыли, которая осталась после внесения всех платежей.

Если члены кооператива совершили трудовой вклад в его деятельность, то процесс распределения прибыли будет идти согласно этому вкладу и паевым взносам, а если трудового участия принято не было, то тогда в соответствии со взносом. Уставные документы содержат всю информацию о порядке распределения в данном случае.

Распределение прибыли в товариществе на вере

В товариществе на вере (коммандитном товариществе) перед распределением прибыли происходит уплата налогов, осуществляются необходимые взносы в бюджет, только затем происходит выплата дохода вкладчикам. Эти вкладчики никакого участия в ежедневной деятельности товарищества не принимают и за полученный результат не отвечают. Они только вносят свои вклады.

Между участниками товарищества прибыль делится в соответствии с внесенными ими долями в капитал. А оставшаяся часть распределяется уже между полными товарищами.

Если прибыли нет совсем, или ее гораздо меньше, чем планировалось, возможны такие варианты развития событий:

• Члены товарищества отдают вкладчикам их долю, посредством продажи имущества, которое принадлежит товариществу;
• Принимается решение не выплачивать пайщикам их часть прибыли.

Процедура по распределению прибыли УП (унитарного предприятия)

Само по себе УП характеризуется тем, что оно не имеет права собственности на имущество, которое за ним закрепляется. Распоряжаться имуществом УП может, только если согласен собственник, то есть непосредственно Российская Федерация.

На основании разработанной документации, прибыль, которая была получена унитарным предприятием от работ или услуг, или реализованной продукции будет направлена на производство, на соц. обслуживание согласно нормам. Все нормы разрабатываются Минфином РФ.

Остаток же прибыли будет изъят в пользу бюджета федерального уровня.

Распределение прибыли имуществом

Довольно часто возникают вопросы, можно ли производить выплату прибыли имуществом. Обычно эти ситуации возникают у участников ООО. Закон никак не ограничивает форму распределения прибыли. Значит, распределять прибыль в неденежной форме допустимо. Это подтверждается наличием судебной практики по данному вопросу.

В уставе можно оговорить тот вид имущества, которым планируется выплата прибыли. Однозначно, что такое решение должно быть поддержано собранием акционеров. Если общее собрание не принимает подобного решения, то распределение осуществляется только деньгами.

Сроки распределения прибыли

Опираясь на действующее законодательство, можно сказать, что установлены следующие сроки:

• 1 раз в квартал;
• 1 раз в 6 месяцев;
• 1 раз в 12 месяцев.

Отметим, что сроки установлены только для процедуры распределения, время использования прибыли определяется самостоятельно. В тоже время, законодатель ограничил срок для выплаты дивидендов – это не более чем 60 дней с того момента, когда было принято решение об осуществлении выплат.

Как распределяется прибыль при УСН

Прибыль при УСН чаще всего распределяют для того, чтобы выплатить дивиденды. Налогоплательщиками по УСН чаще всего являются ООО, это уже установленный факт.

Напомним, что распределять прибыль при УСН можно 1 раз в год, а можно каждый квартал. Для этого требуется только решение собрания акционеров либо единственного участника.

Есть и АО, работающие на УСН. В этом случае выплаты осуществляются по итогам квартала, 6 месяцев и года.

Рассчитывается чистая прибыль при УСН на основе данных бух. учета. Это не составит труда, если вся информация отражалась вовремя и достоверно.

Сумма чистой прибыли здесь составляет разницу между активами и пассивами бухгалтерского баланса. При этом будущие доходы в пассивы не включаются, а кредиторская задолженность входит в их состав.

Если бухгалтерский баланс не составлен, определить чистую прибыль невозможно, а соответственно и выплатить дивиденды тоже.

Заключение

В заключительной части стоит отметить, что распределение прибыли должно осуществляться в полном соответствии со специально разработанной стратегией по управлению прибылью любого предприятия.

Кроме того, наличие денежной выручки совершенно не означает, что у предприятия есть прибыль. Чтобы ее выявить, нужно сопоставить выручку с теми затратами, которые имели место при производстве и реализации продукции.

Роль, которую играет прибыль для государства в целом и для каждого сектора экономики в отдельности, переоценить сложно. Её вполне можно считать огромной.

Источник: http://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/raspredelenie-pribyli/